В России изменили требования к IT-компаниям, претендующим на налоговые льготы. Количество работников теперь не имеет значения. В общем объеме выручка от профильной деятельности составляет не менее 70%. Президент России поставил подпись под соответствующим законом.
В 2021 году перечень налоговых льгот в России существенно скорректирован. IT-структуры могут платить налог на прибыль по ставке 3%. Общая сумма страховых взносов составляет всего 7,6% от ФОТ (вместо стандартных 30%). На период с 01.01.2022 по 31.12.2024 года ставка по налогу на прибыль установлена на уровне 0%.
Основные изменения
Для IT-структур наиболее важны следующие моменты:
- В компании может быть любое количество сотрудников. В соответствии с первоначальной редакцией закона в штате должно было значиться, как минимум, 7 (семь) работников. Сейчас даже 2-3 человека, работающих над IT-проектом, могут обратиться за льготами.
- Снижен минимальный порог для объема профильной выручки. На первом этапе действия закона компания не менее 90% выручки должна была получать от профильной деятельности: разработки электронных устройств или программного обеспечения. Сейчас порог установлен на уровне 70%.
Закон от 2022 года предусматривает и ряд принципиальных нововведений. Например, начиная с 01.01.2023 года, можно пользоваться повышенными коэффициентами (3) при расчете амортизации для следующих объектов:
- Объекты радиоэлектроники. Но не все, а только те, что значатся в едином госреестре.
- Исключительные права на ПО и БД, включенные в единый реестр российского ПО.
Если компания является плательщиком налога на прибыль, она имеет право амортизировать активы в ускоренном порядке. Но есть одно исключение. Льгота не распространяется на нематериальные активы, перечисленные в п. 2 ст. 258 НК РФ. Причина — не определен законодательно срок полезного использования. Налогоплательщик может устанавливать его на свое усмотрение.
Кто может воспользоваться налоговыми льготами?
Основное условие для получения льготы — компания должна получать прибыль от следующих видов деятельности:
- Доработка, обновление, внедрение программного обеспечения, разработанного российскими компаниями.
- Продажа на собственных ресурсах рекламы, но не любой, а онлайн.
- Использование интернет-ресурсов для размещения объявлений.
- Предоставление на возмездной основе (в том числе по подписке) доступа к различным онлайн-материалам.
- Предоставление услуг в области образования. Работать необходимо на собственной интернет-площадке.
- Разработка российского ПО и технического оснащения для вычислительных комплексов.
- Продажа SaaS-решений при условии, что БД размещается на ресурсах пользователя.
Кому откажут в предоставлении льгот?
Не все IT-компании могут снизить налоговую нагрузку. Начиная с 2023 года заявление не примут у тех, кто работает в следующих сферах деятельности:
- Предоставление доступа к электронным торгам на право поставок товаров и услуг для госструктур.
- Оказание посреднических услуг при купле-продаже недвижимости.
- Предоставление услуг: финансового характера, банковских, по продаже акций и иных аналогичных инструментов.
- Маркировка продукции.
- Предоставление услуг связи.
- Прием и обработка заказов на доставку продуктов питания.
- Агрегаторы такси.
Как отметили в правительстве России, льготами не смогут воспользоваться федеральные компании, получающие существенную прибыль от услуг по доставке еды или являющиеся агрегаторами такси. Не полагаются преференции и IT-отделам банков.
Льготы не предоставляются и в следующих ситуациях:
- Юридическое лицо создано после 01.07.2022 года путем реорганизации или слияния с иными структурами.
- Государство владеет (непосредственно или опосредовано) 50% уставного капитала или акций компании.
В последнем случае есть небольшое исключение. Если IT-компания создана до 01.07.2022 года и уже пользовалась льготами, ее не лишат преференций.
Как воспользоваться льготами?
Подавать декларации со сниженными или нулевыми ставками по налогам и сборам можно при условии, что компания значится в особом реестре Минцифры. У ведомства есть время до 01.08.2022 года на уточнение порядка аккредитации. Если руководство IT-структуры полагает, что у нее есть право на налоговые льготы, подать заявку на включение в реестр можно на Госуслугах.
Если после внесения изменений в закон компания получает право на налоговые льготы, бухгалтер может подать уточняющие декларации за предшествующие периоды 2022 года. Далее можно отчитываться уже с учетом новых ставок по налогам и взносам во внебюджетные фонды.
все статьи
