Во второй половине 2022 года предпринимателям предоставлена возможность протестировать новый метод расчетов с бюджетом по взносам, налогам и сборам. Речь идет о едином налоговом платеже (ЕНП).
Суть новшества заключается в том, что теперь плательщики могут заранее перечислить на специальный счет определенную сумму. Налоговая инспекция с этого счета впоследствии самостоятельно производит оплату необходимых платежей. Подобная система с 2019 года действует для физических лиц и функционирует по принципу авансового кошелька. В настоящее время для представителей бизнеса ЕНП является добровольным, однако уже 2023 года он превратится в обязательный.
Поговорим подробнее об особенностях ЕНП, его преимуществах и недостатках.
Что представляет собой ЕНП
ЕНП можно, по сути, рассматривать в качестве возможности для бизнеса провести оплату всех платежей в бюджет за один раз. При этом нет необходимости указывать вид платежа, конкретный срок его внесения и иные нюансы. Единственное, что невозможно оплатить посредством ЕНП — это госпошлину.
Процедура осуществляется в следующем порядке:
- Налогоплательщиком, в качестве которого может выступать ИП или фирма, вносится на спецсчет Федерального казначейства некая сумма.
- После этого налогоплательщик уведомляет ИНФС о начисленных налогах и взносах с четким указанием суммы определенного платежа, которая должна быть переведена в бюджет.
Уведомление подается не позднее, чем за 5 рабочих дней до того, как придет время вносить платежи.
Что касается НДФЛ с доходов сотрудников и прочих получателей, то уведомление следует подать до 5 числа месяца, идущего за тем, в котором были выплачены доходы. Следует отметить, что в случае нарушения сроков представления уведомления штрафные санкции не предусмотрены. Однако если оно отсутствует, то необходимая сумма со спецсчета не снимется. Предусмотрено ли в такой ситуации начисление пени, пока неизвестно.
Самостоятельное зачисление ЕНП инспекцией производится, если речь идет о таких платежах:
- Налогах, включая агентские. Относительно индивидуальных предпринимателей это распространяется исключительно на предпринимательские налоги.
- Авансовых налоговых платежах.
- Различных взносах (страховых, пенсионных и т.д.).
- Сборах, исключение составляет госпошлина. Примером может служить торговый сбор, уплата которого обязательна для столичных фирм и ИП, осуществляющих торговую деятельность.
- Штрафах, пенях, процентах по внесенным платежам.
В случае, когда у перешедшей на ЕНП компании, имелась переплата по налоговым платежам и взносам или зафиксировано чрезмерное взыскание подобных платежей, то ИФНС данные средства будут также рассматриваться в качестве ЕНП.
Помимо этого, на ЕНП будет перечислена сумма налогов и взносов, внесенных по действующим ранее требованиям после 1 июля. Распространяется лишь на тех, кто решил принять участие в тестировании.
В какой очередности распределяется ЕНП
Зачисление денежных средств ЕНП в счет платежей в бюджет инспекцией осуществляется в строго утвержденном порядке:
- Вначале погашается задолженность (при ее наличии).
- Далее средства направляются на уплату текущих платежей, в отношении которых срок оплаты уже наступил. График зачисления формируется в соответствии со сроками оплаты. Основой для проведения платежей может служить уведомления налогоплательщика или его отчетность.
- Затем погашается имеющаяся пеня.
- После этого уплачиваются начисленные проценты.
- И в последнюю очередь деньги направляются на погашение налоговых штрафов.
Если внесенная сумма меньше, чем требуется для осуществления нескольких платежей, которые должны быть внесены в одно и то же время, то деньги будут распределены пропорционально их величине.
Предположим, что предприниматель 15.08.2022 обязан уплатить страховые взносы за сотрудников – в целом 300 тыс. руб. Из них:
- В ПФ – 220 тыс. руб. (73,3% от совокупной суммы).
- На ОМС – 51 тыс. руб. (17%).
- На ВНиМ – 29 тыс. руб. (9,7%).
Имеющаяся на ЕНП сумма составляет 30 тыс. руб. Чтобы в полной мере погасить все взносы этих средств недостаточно. Зачет суммы будет выполнен в соответствии с имеющимся процентным соотношением: 22 тыс. руб. – в Пенсионный фонд, 5,1 тыс. руб. — на ОМС, 2,9 тыс. руб. – в ФСС.
Кто имеет право перейти на ЕНП
Применять данный механизм 2022 году получат возможность лишь компании и ИП, заблаговременно выполнившие следующие действия:
- В марте этого года ими была проведена с ИФНС сверка расчетов с бюджетом. При этом не было обнаружено разногласий с налоговыми службами или удалось оперативно их устранить.
- До 4 мая текущего года, однако, не позже, чем спустя месяц с момента сверки, ими было подано в налоговую службу соответствующее заявление.
С 2023 года планируется ввести обязательный ЕНП для всех представителей бизнеса.
Возможен ли возврат остатка ЕНП
Оставшаяся после зачтения всех налогов и взносов сумма может быть возвращена плательщику (п. 8 ст. 45.2, п. 7—10 ст. 45.1 НК РФ). Порядок проведения возврата следующий:
- Плательщиком в ИФНС подается заявление с просьбой о возврате.
- ИФНС в течение 10 рабочих дней после получения заявления должна принять решение — возвратить либо отказать. После принятия решения 5 дней дается ИФНС для уведомления налогоплательщика о том, какое именно решение принято
- Денежные средства должны быть возвращены плательщику не более чем через месяц после получения заявки. В случае нарушения налоговиками сроков возврата, сумма выплачивается с процентами, которые начисляется по ключевой ставке Центробанка, действующей в период просрочки.
Разрешено перечислять ЕНП за фирму или ИП третьему лицу. К примеру, деньги может внести директор организации или родственник индивидуального предпринимателя. Однако подать заявление на возврат средств это человек не сможет.
Преимущества и недостатки ЕНП
К числу неоспоримых достоинств ЕНП следует отнести:
- Нет необходимости ежемесячно готовить различные платежки. Достаточно время от времени проводить пополнение специального счета и контролировать его остаток.
- Перечисление ЕНП производится на определенный счет Федерального казначейства, что делает невозможным допущение ошибки при внесении таких реквизитов.
- Уведомление заполнить проще в сравнении с платежкой. Причина в том, что ряд реквизитов указывать не требуется.
- Чтобы перейти на ЕНП, необходимо предварительно провести сверку с бюджетом по расчетам, поэтому плательщики точно знают, что у них нет задолженности.
В то же время ЕНП имеет и определенные недостатки:
- Не у каждой компании и индивидуального предпринимателя имеется возможность авансом внести в бюджет значительную сумму.
- Расчет текущих налогов будет необходимо производить как минимум на 5 дней раньше, чем до этого.
- Переход на ЕНП не уменьшит документооборот. Если ранее составлялись отдельные платежки на все операции, то теперь придется формировать отдельные уведомления.
- В случае ошибочного начисления налоговыми структурами каких-либо платежей или штрафов, их списание будет произведено автоматически из ЕНП. Механизм возврата таких средств пока еще не разработан, в связи с этим могут возникнуть проблемы.
- Предприниматель не имеет возможности самостоятельного управления над очередностью списания денежных средств с ЕНП. Деньги будут распределяться в соответствии с установленной очередностью, что может не соответствовать текущим потребностям.
Подводя итог
- При ЕНП фирмой либо ИП заранее вносится на спецсчет определенная сумма. А инспекция впоследствии самостоятельно производит зачисление платежей, основываясь на поданных уведомлениях, а также в счет погашения задолженности.
- Если после зачтения налогов и взносов остались неиспользованные средства, то они возвращаются по заявлению.
- До конца этого года ЕНП является добровольной практикой. А с начала 2023 года он будет обязательным.
все статьи
